Software as a service
Czy SaaS to oprogramowanie, czy usługa?
Opodatkowanie serwisu SaaS w USA będzie regulowane przepisami stanowymi. 50 amerykańskich stanów oznacza możliwość 50 różnych scenariuszy, interpretacji podatkowych w celu określenia czy specyficzne SaaS jest oprogramowaniem, czy usługą i jak są obowiązki podatkowe właściciela takiego oprogramowania SaaS. W większości amerykańskich stanów SaaS jest uznawany jako usługa. Inne stany w USA zwracają uwagę czy użytkownik SaaS posiada dostęp do oferowanego oprogramowania, jakiego rodzaju usługi są dostarczane przez właściciela SaaS, itp.
Amerykańskie stany, w których SaaS podlega stanowemu opodatkowaniu to:
- Alabama
- Arizona
- Hawaii
- Iowa
- Maine
- Mississippi
- New Mexico
- New York
- Pensylwania
- Rhode Island
- South Carolina
- South Dakota
- Tennessee,
- Texas
- Utah
- Washington
- Washington D.C.
- West Virginia
W przypadku sprzedawania usług elektronicznych SasS na terenie całych Stanów Zjednoczonych, prawo podatkowe w USA generuje bardzo ciekawe scenariusze, obowiązki podatkowe dla właściciela SaaS. Na przykład, w Stanie New Jersey sama sprzedaż usług nie jest opodatkowana, ale w przypadku prowadzenia sprzedaży usług informacyjnych są to transakcje podlegające opodatkowaniu stanowemu. W takim przypadku podmiot oferujący usługi informacyjne powinien doliczać ponad 6% podatek stanowy do opłat SaaS pobieranych od rezydentów podatkowych New Jersey. Z drugiej w przypadku transakcja zakupu tej samej usługi elektronicznej przez klienta w Kalifornii nie wymaga doliczania, pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży w Kalifornii.
Saas opodatkowanie sales tax
- W których z 50-ciu amerykańskich stanów właściciel SaaS posiada oczywistą więź podatkową? Na przykład rachunek bankowy, biuro, sales rep w USA, korzystanie z data center, pracownik.
- W jakich stanach na terenie USA, podmiot oferujący usługi elektroniczne generuje sprzedaż powyżej 100 tysięcy dolarów rocznie lub przeprowadza więcej niż 200 transakcji?
- Jaka jest specyfika, funkcjonalność analizowanego SaaS? Czy produkt wpada w kategorie SaaS, która zobowiązuje do naliczania i pobierania podatku sales tax?
- Kto jest użytkownikiem SaaS na terenie USA? W przypadku gdy użytkownikiem SaaS jest osoba fizyczna, konsument indywidualny, naliczanie sales tax jest być oczywiste. W przypadku gdy klientem jest podmiot fizyczny, właściciel SaaS może być zwolniony z obowiązku naliczania podatku sales tax jeżeli użytkownik SaaS posiada stanowy resale certificate
Zaległości podatkowe w USA
W jaki sposób jeden z 50-ciu amerykańskich stanowych urzędów podatkowych dotrze do właściciela podmiotu oferującego usługi SaaS na jego terytorium i sprawdzi, czy podmiot oferujący usługi SaaS rzetelnie wykonywał swoje stanowe obowiązki podatkowe? Może to się wydarzyć podczas przeprowadzania audytu podatkowego jednego z amerykańskich użytkowników SaaS. Podczas audytu podatkowego, stanowy urzędnik będzie miał dostęp do informacji finansowych, faktur, umów, itp. związanych z zakupem usług elektronicznych, co pozwoli dla urzędnika podatkowego przeprowadzić głębszą analizę dotycząca kontrahentów dostarczających usługi. W przypadku podmiotu z Polski oferującego usługi elektroniczne dla klienta w USA nie pomoże Ustawa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z 1974 Roku ani fakt, iż serwer z oprogramowaniem SaaS znajduje się na terenie Unii Europejskiej. Ustawa z 1974 jest ustawą federalną, umową rządową pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a Polska. Polski podmiot oferujący usługi SaaS w USA nie będzie w stanie stworzyć sensowną obronę na podstawie prawa w Polsce, ponieważ polskie prawo mówi:
Co najważniejsze, kwestie dotyczące naliczania i odprowadzania podatków stanowych są regulowane prawem stanowym i nie posiadają żadnego powiązania z ustawodawstwem federalnym.
Podczas gdy indywidualne prawo stanowe reguluje kary podatkowe, które będą naliczone za zaległości podatkowe, warto ze ogólną zasadę przyjąć, iż kary podatkowe mogą być naliczane nawet do 6 lat wstecz. Dodatkowo stanowy urząd podatkowy może doliczyć ponad 30% karę podatkową. Stąd w przypadku podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w USA od wielu lat, sprzedającego usługi elektroniczne w parunastu amerykańskich stanach, stanowe kary podatkowe za nie odprowadzanie sales tax na czas mogą narosnąć do milionowych sum.
Wznowienie SAAS Tax
Marzec 2021: Podczas konsultacji z polską firmą IT oferująca usługi SaaS w Europie, a także na rynku USA, okazało się, iż klient korzysta z usług europejskiego podmiotu operującego centra informatyczne, data centers, w Europie, która posiada także lokalizacje w kilku amerykańskich stanach. Taki scenariusz może oznaczać konsekwencje podatkowe w Stanach Zjednoczonych, tzn. obowiązek pobierania i rozliczania się z podatku VAT w USA przez polski podmiot nieposiadający zakładu na terenie USA według wytycznych z Ustawy z 1974 roku.
Powyższe informacje powinny służyć jedynie do celów informacyjnych. Sytuacja każdego podmiotu jest inna i wymaga szczegółowej analizy. Kancelaria Cieszynski Law Group LLC nie jest doradca klienta do momentu podpisania umowy z Kancelaria.