Prawne aspekty oferowania usług SaaS na rynku USA

Wejście na rynek USA poprzez oferowanie usług informatycznych w modelu software as a service, SasS, może być dobrym rozwiązaniem dla zagranicznych firm IT szukających nowego rynku, kanałów sprzedaży. Pomimo ze Europejska firma informatyczna może bardzo szybko wprowadzić oprogramowanie w modelu SaaS przed rozpoczeciem sprzedaży usług SaaS na rynku USA warto zapoznać się z przepisami prawnymi i podatkowymi w USA celu uniknięcia wysokich i często nie przewidywalnych kar w USA.

Software as as Service- SaaS

SaaS to oprogramowanie jako usługa. Jest to model dystrybucji oprogramowania, w którym oprogramowanie jest trzymane na zewnętrznym serwerze i które jest udostępniane użytkownikom za pośrednictwem internetu. W modelu SaaS użytkownicy mają dostęp do oprogramowania za pomocą przeglądarki internetowej, nie potrzebując instalować, utrzymywać ani zarządzać oprogramowaniem samodzielnie. Oprogramowanie nie jest instalowane na urządzeniu klienta końcowego, a podmiot korzystający z usług SaaS nie jest właścicielem oprogramowania, jedynie jego użytkownikiem.

Zamiast kupować oprogramowanie na własność, użytkownicy zazwyczaj płacą abonament za dostęp do oprogramowania na miesięcznej lub rocznej zasadzie. SaaS jest znany ze swojej skalowalności, elastyczności i opłacalności, ponieważ eliminuje potrzebę inwestowania w sprzęt, licencje oprogramowania i utrzymanie infrastruktury. Oprogramowanie potrzebne do świadczenia usług SaaS może być zainstalowane na lokalnym serwerze właściciela oprogramowania w Europie, serwerze obsługiwanym przed podmiot trzeci znajdujący się na terytorium Stanów Zjednoczonych, lub poza granicami Europy i USA. Rezydencja podatkowa właściciela oprogramowania, jak i lokalizacja serwera, są bardzo istotne do ustalenia obowiązków podatkowych podmiotu oferującego usługi SaaS na rynku amerykańskim.

Usługi SaaS a VAT w USA

Opodatkowanie serwisu SaaS w USA będzie regulowane stanowymi przepisami podatkowymi. Pięćdziesiąt amerykańskich stanów oznacza 50 różnych scenariuszy w celu określenia obowiązków podatkowych właściciela oferowanego oprogramowania. W niektórych amerykańskich stanach usługa SaaS jest uznawana jako usługa informatyczna. Inne urzędy podatkowe zwracają uwagę na takie czynnik jak dostęp użytkownika do oferowanego oprogramowania, lub rodzaj usług dostarczanych przez SaaS. Usługi SaaS podlegają stanowemu opodatkowaniu w stanach: Arizona, Hawaii, Iowa, Maine, Missisipi, New Mexico, New York, Pensylwania, i Texas.

W jaki sposób amerykański urząd podatkowy dotrze do podmiotu oferującego usługi SaaS i sprawdzi, czy właściciel oprogramowania rzetelnie wykonywał swoje stanowe obowiązki podatkowe? Może to się wydarzyć nie bezpośrednio- podczas przeprowadzania audytu podatkowego jednego z użytkowników SaaS w USA. Podczas audytu podatkowego, stanowy urzędnik będzie miał dostęp do informacji finansowych, faktur, umów, co pozwoli dla urzędnika podatkowego przeprowadzić głębszą analizę podatkową. Podczas gdy indywidualne prawo stanowe reguluje kary podatkowe, które będą naliczone za zaległości podatkowe, Europejski podmiot powinien za ogólną zasadę przyjąć, iż kary podatkowe mogą być naliczane nawet do 6 lat wstecz. Dodatkowo, stanowy urząd podatkowy może doliczyć ponad 30% karę podatkową. W przypadku zagranicznego podmiotu sprzedającego usługi SaaS w parunastu amerykańskich stanach, kary administracyjne mogą narosnąć do milionowych sum.

Umowa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z USA

Dochód generowany z rynku USA jest opodatkowany na poziomie federalnym i stanowym. W przypadku polskiego podmiotu oferującego usługi SaaS na rynku USA Ustawa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z 1974 Roku moze być mało pomocna w uniknięciu opodatkowania dochodu w USA generowanego przez SaaS. Ustawa z 1974 jest umową rządową pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a Polską która mówi:

” … w sytuacji, gdy usługi elektroniczne świadczone są na rzecz podatnika z USA, miejscem świadczenia usług będzie kraj usługobiorcy …”

Bledy podczas oferowania usług SaaS na rynku USA

Jednym z klientów kancelarii była polska firma IT oferująca usługi SaaS na rynku USA. Podczas konsultacji okazało się, iż klient korzysta z usług europejskiej firmy operującej data center w amerykańskich stanach gdzie istnieje obowiązek pobierana podatków. Taki scenariusz doprowadził do sytuacji gdzie europejskie podmiot posiadał zaległe obowiązki podatkowe w amerykańskich urzędach podatkowych, pomimo iż polska firma IT nie posiadała oddziału firmy na terenie Stanów Zjednoczonych.

Powyższe informacje powinny służyć jedynie do celów informacyjnych. Sytuacja każdego podmiotu jest inna i wymaga szczegółowej analizy.