Obowiązki sprawozdawcze spółki w USA
Dynamiczny rynek USA przyciąga europejskie firmy, które chcą eksportować usługi lub towary do Stanów Zjednoczonych. Polscy producenci widzą olbrzymie możliwości sprzedaży internetowej poprzez Amazon FBA. Gdy firma z Europy decyduje się na prowadzenie działalności gospodarczej w USA lub sprzedaży internetowej na Amazon, najczęściej robi to poprzez założenie firmy w USA. Od tego momentu spółka w USA musi prowadzić działalność gospodarczą zgodnie z prawem USA. Co to oznacza w praktyce? Firma w USA posiadająca zagranicznego udziałowca jest zobowiązana do składania zeznań podatkowych, a także do dostarczania do Amerykańskiego Urzędu Podatkowego informacji o prowadzonej działalności gospodarczej na terenie USA. W celu przedstawienia obowiązków podatkowych spółki w USA trzeba założyć, iż zagranicznym udziałowcem, cudzoziemcem, jest podmiot gospodarczy spoza USA lub osoba fizyczna, która nie jest obywatelem/ rezydentem podatkowym USA.
Formy organizacyjno prawne przedsiębiorstw w USA
Formy prawne działalności gospodarczej w USA dostępne dla zagranicznego wspólnika to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością LLC lub korporacja.
Firma w USA z zagranicznym udziałowcem jest zobowiązana do składania corocznych federalnych i stanowych deklaracji podatkowych. W specyficznych przypadkach spółka w USA, w której cudzoziemiec posiada 25 procent lub więcej udziałów, posiada także obowiązek składania Formularz Podatkowego 5472. IRS Forma 5472 zawiera informacje o zagranicznym wspólniku w spółce w USA, a także informacje o transakcjach które miały miejsce w wybranym roku podatkowym pomiędzy zagranicznym udziałowcem, przedsiębiorstwem w USA a innymi akcjonariuszami w spółce w USA.
Przykład: Amerykańska firma, American Corporation, posiada dwóch akcjonariuszy, gdzie 51% udziałów w spółce American Corporation posiada polski udziałowiec. Zgodnie z wymogami amerykańskiego prawa podatkowego, firma American Corporation musi przygotować i złożyć Formę 5472 do Urzędu Podatkowego IRS.
A co z podmiotami prawnymi w USA, które są opodatkowane jako partnerstwo? Podmiot gospodarczy w USA, który dla celów podatkowych w USA jest traktowany jako partnerstwo, oprócz wymogu złożenia Formularza Podatkowego 1065, może być odpowiedzialny za spełnienie innych wymogów podatkowych, narzucanych przez Ustawę o Podatku od Nieruchomości z 1980 roku, FIRPTA, regulującą potrącenia podatkowe z tytułu partnerstwa z cudzoziemcami. W przypadku podmiotu gospodarczego w USA gdzie jednym ze wspólników jest cudzoziemiec, partnerstwo generujące dochód z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie Stanów Zjednoczonych, jest zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego w USA nawet w przypadku kiedy zagraniczny wspólnik nie jest zobowiązany do zapłacenia podatku na terenie USA lub podmiot gospodarczy w USA nie przeprowadził dystrybucje zysków w danym roku podatkowym. W przypadku podmiotu gospodarczego traktowanego jako partnerstwo podatek dochodowy w USA rozlicza i płaci się kwartalnie.
Co wymaga prawo podatkowe w USA w przypadku gdy spółka LLC w USA posiada tylko jednego zagranicznego akcjonariusza?
Spółka LLC z jednym udziałowcem, określanym w prawie amerykańskim jako “member”, jest pominięta dla celów podatkowych i jest traktowana jako podmiot zignorowany. Najnowsze przepisy i interpretacje prawne traktują podmiot zignorowany, jako lokalny podmiot gospodarczy i taki podmiot gospodarczy jest zobowiązana do corocznego składania Formularza 5472.
Przykład: Polska spółka Forco sp zoo, tworzy podmiot gospodarczy Domeco LLC w Stanie Nowy Jork, która w całości należy do polskiej spółki Forco sp zoo. Zgodnie ze starymi przepisami podatkowymi w USA spółka Domeco LLC nie posiadała obowiązku składania formy IRS Form 5472. Niestety, nowe prawo podatkowe w USA, nakłada na spolkę Domeco LLC obowiązek coroczne składanie Fomularza 5472- raportowania do Urzędu Podatkowego IRS informacji wymaganych przez Formularz 5472.
Obowiązki spółki w USA i jak wypełnić formularz 5472
Obowiązki spółki zagranicznej w USA wznowienie z 2019
Polski wspólnik w spółce w USA, który prowadził działalność gospodarczą na terenie USA w roku 2018 lub później który nie złożył formularza podatkowego 5472 zapłaci karę podatkową w USA w wysokości $25,000!